綜所稅五月開徵 有殼無殼教您報稅省荷包 九十五年度綜合所得稅各項免稅額、扣除額一覽表 項目 金額 憑證 一、免稅額： 〈增訂年滿七十歲以上納稅人自行申報可以加扣50% 免稅額〉 本人、配偶、受扶養親屬 每人77,000 元 年滿七十歲受扶養直系尊親屬 每人115,500 元 二、一般扣除額 (標準及列舉扣除額只能擇一申報 )： ＊標準扣除額 單身：46,000 元。 不需檢附憑證。 ＊列舉扣除額 捐贈 除對政府或勞軍外，對教育、文化、公益慈善團體以所得總額20 ％為限。 受贈單位開立之捐贈收據正本。 人身保險費：本人、配偶、受扶養直系親屬 1.每人每年最高 24,000元( 被保險人與要保人應在同一申報戶內) 。 保險收據正本。服務單位填發之證明( 員工自負部份)。 醫藥及生育費 核實認列，惟需扣除已受保險給付部份。 公、勞保醫院或財政部認可會計記錄完備之醫院收據。 災害損失 核實認列，惟需依法報備扣除保險賠償或救濟金部份( 九二一集集地震領取之救濟金除外) 。 稅捐機關核發損失證明正本。 自用住宅購屋借款利息 每申報戶最高300,000 元(扣除申報儲蓄特別扣除額後之餘額 )。 購屋貸款利息單據正本。 租金支出〈新增訂〉 每申報戶最高120,000 元。 需檢附付款證明、租賃契約及設籍證明〈可以切結書取代〉。 政治捐贈 1. 對所有候選人捐贈合計每人最高 20,000元，且捐贈時間為選舉公告日起至投票日才有效。 受贈人( 或政黨)開立之捐贈收據正本。 三、特別扣除額： 薪資所得 每人78,000 元(未達標準薪資全額扣除 )。 以扣繳憑單認列。 財產交易損失 不得超過當年度申報的財產交易所得( 可留抵以後三年度扣除)。 相關成交價格證明文件影本。 儲蓄投資 每年每申報戶270,000 元。 以扣繳憑單認列。 殘障 每人77,000 元(殘障福利法規定之殘障或精神衛生法規定之精神病患 )。 殘障手冊影本或醫生診斷證明。 教育學費 子女就讀大專以上院校者每年每申報戶25,000 元(空中大學、專校、五專前三年及已受政府補助或領有獎學金者除外 )。 繳費收據影本或證明文件。
再過不久就是五月的報稅季節了，今年報稅有許多與往年不一樣的地方，受物價指數連動調整影響，九十五年度綜合所得稅免稅額、扣除額大幅提高，「標準扣除額」部份，每位單身者可扣除新台幣 4萬 6千元，有配偶者可以雙倍扣除，為新台幣 9萬 2千元 ，每人薪資所得「特別扣除額」為新台幣7 萬8 千元，其中年滿七十歲之本人、配偶和申報受扶養的直系親屬，每個人免稅額新台幣 11萬5 千5百元，其餘申報受扶養的親屬、未滿七十歲的本人和配偶， 每人免稅額新台幣7 萬7 千元。最特別的是，除了人身保險費每人可扣除 2萬４千元外，另有健保費可全數核實減除，林林總總加起來，平均每戶平均可少繳 1740元的稅，民眾荷包應可少失血一些。
信義房屋契約部協理林明堂提醒，今年開始納稅人單身提高為 4萬6 千元、夫妻合併申併申報提高9 萬 2千元，最值得注意的是，全民健康保險保費支出可以全數列報扣除，不納入保險費每人每年 2萬 4 千元扣除額度內計算，簡單來說，民眾去年不管繳多少健保費，今年報稅時，皆可全數扣除。
若是民眾懶得搜集相關扣繳憑單資料時，就採用標準扣除額申報，但若選擇「標準扣除額」，就不能申報扣除健保費支出。若採用列舉扣除額者，凡是對捐贈、人身保險費、房屋出租、醫療生育費、自用住宅購屋借款利息等支出，在一定法定扣除額內，均可扣除，對一般民眾而言，是較有利的節稅方式。
除了注意新修改的相關稅負規定，有利於民眾報稅外，辦理勞退新制的勞工，自提退休金的款項也不納入給付總額課稅。儘管如此，薪水漲幅還是追不上物價飛漲的速度，不管是身為「無殼蝸牛」的租屋一族，還是剛剛晉陞為「有巢氏」的房貸族，莫不想辦法精打細算，為自己省點荷包支出。信義房屋提供您一些合法的節稅方法，教您如何利用不動產節稅。
信義房屋契約部協理林明堂指出，如果民眾有房貸、房租或保險費支出，最好採列舉扣除比較有利。稅法規定，每人每年房租支出扣除額上限為 12 萬元，自用住宅購屋貸款利息，一戶每年扣除額上限為30 萬元。不過，房貸利息支出必須先扣除儲蓄利息所得，餘額才能申報，若民眾手邊有存款，最好先償還部分房貸，尤其是一年房貸利息超過 30萬元的族群，莫讓利息所得吃掉房貸扣除額的免稅額，才能充分享受房貸免稅額優惠。此外，房貸扣除額的認定以「戶」為單位，除了申報人本人或配偶或被扶養親屬中的其中一人須設籍外，如果一戶中有兩棟以上的房子申請房貸，只能申報一棟，申報房貸利息高的那間比較划算。
除了買房子可節稅，賣房子也可以節稅，且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢賣出，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等檔案附上。至於賣屋有賺者，如果賣屋兩年內再買房子，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，申報扣抵之前已繳的財產交易所得。
不過北高兩市去年出售房屋的民眾要特別注意，由於房市交易持續熱絡，台北市的課稅參考標準從 23%調高到 25%；高雄市則維持 18%，省轄市、縣轄市及鄉鎮則分別依房屋評定現值之 13％、10 ％、8%計算。舉例來說，黃小姐去年賣掉一間台北市的房子，房子評定現值為 500萬，如果報稅時黃小姐拿不出實際的買賣資料，就必須以 500萬元作為計算財產交易所得的基礎，因此出售房屋的所得則為 125萬元，這筆款項必須一起申報繳稅。
值得注意的是，信義房屋也要提醒民眾，財政部賦稅署決定自 97年1 月1日 起，個人以營利為目的銷售房屋（含法拍屋），也就是說把每年售屋達六戶以上的投資客，納入查核範圍內，且依法課徵5 ％營業稅，另課徵營所稅，且併入課徵綜所稅。不過，一般民眾即使售屋達六戶以上，但屬於自用住宅用地、受贈取得及繼承取得的房屋者，則排除在課稅的範圍。另一方面，如個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜所稅捐贈列舉扣除金額得依土地公告現值之 16％計算。
至於無殼蝸牛族也別緊張，稅法規定一年有 12萬元的房租扣除額，且自民國93 起政府為了防止房東逃漏稅，規定納稅人戶籍就算不在租屋處，只需附上租屋契約、切結書、租金繳款證明即可。納稅人不妨精算一下，只要全年租金支出超過標準扣除額的4 萬6000 元（單身者）或9萬 2000元（夫妻），採列舉扣除額申報較節稅。且租金支出列舉扣除額不受一間房屋只能申報一次的限制，因此若與他人合租一個樓層，每人同樣享有最多 12萬元的扣除額。不過，在提列房租支出時，最好先跟房東協議好，有些房東可能會因而衍生繳稅問題，進而要求調漲房租。
至於包租公、包租婆一族也別煩惱，即使讓房客申報租金收入，不見得就是吃 虧，最簡單的方式就是依財政部公告的標準，直接扣除租賃收入 43%的必要費用，以全年實收租金乘以57% 做為應申報金額。另外一種方式則是將因租賃而發生的合理、必要的損耗與費用（如房屋折舊、修繕支出等）逐項提出證明，作為列舉扣除之用，房東可以試算哪一種方式最划算。
九十五年度綜合所得稅各項免稅額、扣除額一覽表
(單位：新台幣元 )
(單位：新台幣元 )
夫妻合併申報： 92,000元。
2.全民健康保險的保險費支出，可全額列報扣除，沒有金額限制。
2.對政黨捐贈每戶不得超過所得額 20％且 200,000 元( 政黨得票率未達 5％者不認定 )。
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